Op 1 januari 2025 stopte het handhavingsmoratorium op de Wet DBA. De Belastingdienst kan sinds die datum weer correcties en naheffingen opleggen als een ZZP'er feitelijk werknemer is. In 2025 gold nog een overgangsjaar zonder boetes bij goed gedrag; sinds 2026 zijn ook boetes mogelijk.
Waar de Belastingdienst op let
Het draait om de vraag of er sprake is van werken in dienst van de opdrachtgever. Signalen die de kant van loondienst opwijzen:
De opdrachtgever bepaalt hoe, waar en wanneer het werk gebeurt.
Het werk is structureel en vast onderdeel van de organisatie.
De ZZP'er werkt vrijwel alleen voor deze ene opdrachtgever.
Er is geen eigen ondernemersrisico: geen investeringen, geen eigen klanten, geen kans op verlies.
Wat opdrachtgevers moeten doen
Leg per opdracht vast waarom het geen dienstverband is: een concrete opdrachtomschrijving met resultaat, eigen inbreng van de ZZP'er en een duidelijke einddatum. Gebruik een modelovereenkomst alleen als de praktijk er ook echt naar is.
Wat ZZP'ers moeten doen
Zorg voor meerdere opdrachtgevers, eigen bedrijfsmiddelen, een eigen website en aantoonbare acquisitie. En reken uit wat je uurtarief moet zijn om pensioen, arbeidsongeschiktheid en lege weken zelf te dragen. Een tarief onder de 36 euro per uur wordt door de Belastingdienst als indicatie van loondienst gezien.
De Wet VBAR komt eraan
Het wetsvoorstel Verduidelijking beoordeling arbeidsrelaties (VBAR) moet de criteria wettelijk vastleggen. De behandeling loopt nog; wij houden de ontwikkelingen bij en informeren onze klanten zodra de ingangsdatum bekend is.
